2026年3月27日，香港《2026年稅務(wù)（修訂）（自動交換資料）條例草案》正式刊憲，并于4月1日提交立法會首讀。這一舉措標(biāo)志著香港為對接經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）最新國際稅務(wù)透明標(biāo)準(zhǔn)，啟動了關(guān)鍵的立法程序。意味著全球稅務(wù)信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)入系統(tǒng)性強(qiáng)化階段，對擁有跨境資產(chǎn)和架構(gòu)的個人與實(shí)體產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、當(dāng)前立法核心：構(gòu)建強(qiáng)化監(jiān)管的行政基礎(chǔ)

本次提交立法會的《條例草案》，旨在加強(qiáng)現(xiàn)行共同匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的行政框架以確保有效實(shí)施，相關(guān)立法建議將于2027年1月1日起實(shí)施。核心修訂內(nèi)容如下：

（一）引入強(qiáng)制登記規(guī)定。香港所有申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，不論是否須要向稅務(wù)局申報(bào)資料,必須經(jīng)自動交換數(shù)據(jù)網(wǎng)站登記,以履行共同匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)備存盡職審查紀(jì)錄規(guī)定。所有申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)須備存足夠紀(jì)錄至少六年，不論是否已解散或相關(guān)實(shí)體已不再是申報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

（三）加強(qiáng)罰則，提升阻嚇力，包括：針對未有登記、提交不正確或不完整資料、未有就特定情況在指明限期前通知稅務(wù)局等罪行，引入新罰則；就部分現(xiàn)行罪行，例如沒有進(jìn)行盡職審查，引入按財(cái)務(wù)帳戶數(shù)量計(jì)算的罰則；以及在檢控外增設(shè)「行政罰則」，以提升處理個案效率。

信息來源：香港稅務(wù)局網(wǎng)站https://www.ird.gov.hk/chi/tax/aeoi/bill_2026.htm

二、CRS 2.0帶來的根本性規(guī)則升級 

本次香港立法所指向的CRS 2.0（經(jīng)修訂的共同匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)）及CARF（加密資產(chǎn)申報(bào)框架），預(yù)計(jì)將帶來以下根本性變革：

（一）監(jiān)管范圍擴(kuò)展：加密資產(chǎn)納入申報(bào)體系

傳統(tǒng)的銀行存款、證券、保險(xiǎn)等金融資產(chǎn)早已在CRS覆蓋之下。CRS 2.0首次將加密資產(chǎn)（包括比特幣、以太坊等）、穩(wěn)定幣、NFT、央行數(shù)字貨幣（CBDC）、特定電子貨幣產(chǎn)品等納入金融資產(chǎn)定義范疇。這意味著，通過加密資產(chǎn)服務(wù)提供商（RCASP）持有的加密資產(chǎn)，其交易與持有信息將被納入申報(bào)與交換范圍。

（二）多重稅務(wù)居民信息全面交換

現(xiàn)行規(guī)則下，擁有多個稅務(wù)居民身份的賬戶持有人，其信息可能僅被報(bào)送至其中一個轄區(qū)。CRS 2.0要求，賬戶持有人必須申報(bào)其所有稅務(wù)居民身份，相關(guān)金融機(jī)構(gòu)需將賬戶信息同步報(bào)送至所有相關(guān)的稅務(wù)管轄區(qū)。這徹底改變了基于稅收協(xié)定“加比規(guī)則”可能產(chǎn)生的選擇性申報(bào)實(shí)踐，同時(shí)也對納稅人的居民身份合規(guī)管理提出了更高要求。

（三）穿透式監(jiān)管審查升級

? 強(qiáng)化穿透：對投資實(shí)體、被動非金融實(shí)體（如某些離岸公司、信托）的審查標(biāo)準(zhǔn)將更為嚴(yán)格，要求穿透復(fù)雜的法律架構(gòu)，識別并申報(bào)最終的實(shí)際控制人。

? 細(xì)化信息：申報(bào)的信息維度將增加，可能包括賬戶開立日期、賬戶類型（如聯(lián)名賬戶）、控權(quán)人在實(shí)體中的具體角色等，超過當(dāng)前主要申報(bào)余額和收益信息的范圍。

三、受影響的核心主體 

以下群體將受到此次規(guī)則升級的直接影響：

? 擁有跨境架構(gòu)的企業(yè)：尤其通過離岸中心（如BVI、開曼）持有子公司或進(jìn)行投資的企業(yè)，其架構(gòu)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”面臨更嚴(yán)格審視。

? 持有境外金融資產(chǎn)的個人：在全球多個司法管轄區(qū)擁有銀行賬戶、證券、保單或基金份額的個人，其資產(chǎn)信息的透明度將全面提升。

? 加密資產(chǎn)持有者：無論是直接持有還是通過投資產(chǎn)品間接持有加密資產(chǎn)的個人與實(shí)體。

? 具有雙重或多重稅務(wù)居民身份的人士：其全球金融賬戶信息將向所有相關(guān)稅務(wù)轄區(qū)同步披露。

四、多地實(shí)施節(jié)點(diǎn)

從全球?qū)嵤┕?jié)奏來看，CRS 2.0已于2026年1月1日正式生效，首次信息交換將于2027年進(jìn)行（對應(yīng)2026報(bào)告年度）。CARF方面，截至 2025 年底，已有 76 個國家和地區(qū)承諾實(shí)施CARF，并將分批推進(jìn)制度落地。

五、合規(guī)應(yīng)對行動指南 

面對全面升級的規(guī)則，建議相關(guān)企業(yè)和個人主動采取以下措施，以管理潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：

? 梳理全球資產(chǎn)與架構(gòu)：全面盤點(diǎn)個人、家庭或企業(yè)持有的所有境內(nèi)外金融資產(chǎn)（包括加密資產(chǎn)）以及離岸實(shí)體（如公司、信托），建立清晰的資產(chǎn)全景圖。

? 確認(rèn)稅務(wù)居民身份：依據(jù)各國稅法及稅收協(xié)定，客觀判定自身及相關(guān)方的稅務(wù)居民身份，這是信息準(zhǔn)確申報(bào)的基礎(chǔ)。

? 審視與梳理離岸架構(gòu)：對于缺乏合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的架構(gòu)，應(yīng)評估其合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并考慮進(jìn)行清理或合規(guī)化改造；對于有真實(shí)商業(yè)活動支持的架構(gòu)，應(yīng)確保其具備并能夠證明相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，以滿足國際稅收透明度標(biāo)準(zhǔn)下的穿透審查要求。

? 建立持續(xù)合規(guī)機(jī)制：確保能按照各稅務(wù)轄區(qū)的要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成信息申報(bào)。

結(jié)語 

香港推進(jìn)CRS 2.0相關(guān)立法，是全球稅務(wù)透明化進(jìn)程中的一個關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。它代表著國際稅收監(jiān)管向“實(shí)質(zhì)穿透”的深刻轉(zhuǎn)變。對于擁有跨境利益的主體而言，理解規(guī)則變化、提前評估影響、并基于真實(shí)商業(yè)活動進(jìn)行合規(guī)規(guī)劃，已成為管理全球資產(chǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。在信息交換網(wǎng)絡(luò)日益密織的背景下，主動的合規(guī)管理是應(yīng)對變局、確保業(yè)務(wù)與財(cái)富安排長期穩(wěn)健的基礎(chǔ)。